Vergi kaçakçılığı, vergi yükümlülüklerini bilinçli bir şekilde yerine getirmemek veya vergi kaçırma eylemidir. Türk Ceza Kanunu’na göre, vergi kaçakçılığı suçu işleyen kişilere hapis ve para cezası uygulanabilir. Ayrıca, gelir veya servetin kaynağının tespiti amacıyla mal varlığına el koyma tedbiri de alınabilir.

Türkiye’de vergi kaçakçılığı, Vergi Usul Kanunu ve Ceza Muhakemesi Kanunu gibi kanunlarla düzenlenmiştir. Vergi usulü hükümleri, vergi yükümlülerinin vergi beyannamelerini düzenli bir şekilde ve zamanında vermesini, vergi hesaplamalarını doğru yapmasını ve vergi ödemelerini zamanında gerçekleştirmesini zorunlu kılar.

Vergi kaçakçılığı suçu, vergi incelemesi ya da vergi denetimi sonucunda ortaya çıkabilir. Vergi incelemesi, vergi dairesi tarafından yapılan bir denetim sürecidir ve vergi mükelleflerinin beyanlarının doğruluğunu ve vergi yükümlülüklerinin eksiksiz yerine getirilip getirilmediğini kontrol etmek amacıyla gerçekleştirilir. Vergi incelemesi sonunda vergi kaçakçılığı tespit edilirse, vergi dairesi tarafından yasal yollara başvurulabilir.

Vergi kaçakçılığı suçlamasıyla mal varlığına el koyma tedbiri, 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve 5271 sayılı Ceza Muhakemesi Kanunu çerçevesinde uygulanır. Vergi kaçakçılığından kaynaklanan vergi ziyaı miktarı ve sübjektif unsurlar göz önüne alınarak, mahkeme tarafından bu tedbirin uygulanması kararlaştırılır.

Mal varlığına el koyma tedbiri, vatandaşın vergi kaçakçılığı suçundan elde ettiği gelir veya servetin değerine eşit miktarda el koyma işlemidir. Bu tedbirin uygulanabilmesi için somut delillere dayalı olarak vergi kaçakçılığı suçunun işlendiğinin mahkeme tarafından kanaat getirilmesi gerekmektedir. Mahkeme, vergi kaçakçılığı suçundan elde edilen gelir veya servetin miktarını ve bununla orantılı olarak mal varlığından el koyma kararını verir.

Mal varlığına el koyma tedbiri, Türk Ceza Kanunu’nda yer alan diğer önlemlerle birlikte uygulanabilecek bir tedbirdir. Vergi kaçakçılığı suçunu işleyen kişiler, vergi ziyaı miktarının tamamını veya bir miktarını vergi dairesine ödeme kararı alınması halinde, mal varlığına el konulan miktarın geri iadesini talep edebilirler.

Sonuç olarak, vergi kaçakçılığı suçlamasıyla mal varlığına el konulabilmesi için, vergi kaçakçılığı suçunun mahkeme tarafından tespit edilmesi ve bu nedenle mal varlığına el koyma tedbirinin alınmasına karar verilmesi gerekmektedir. Bu tedbir, vatandaşların vergi yükümlülüklerini yerine getirmelerini teşvik etmek ve vergi düzeninin adil ve etkili şekilde işlemesini sağlamak amacıyla uygulanan bir önlemdir.